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资产损失税前扣除

转入清理时
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
收到变价收入时
借:现金(银行存款)
固定资产清理
结转固定资产净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理  固定资产报废损失可以税前扣除。
 固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:1.固定资产的计税基础相关资料。2.企业内部有关责任认定和核销资料。3.企业内部有关部门出具的鉴定材料。4.涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明。5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。因此,上述公司的固定资产报废损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。 某公司将2012年3月购买的价值60万元自用小汽车(账面按5年计提折旧,残值率5%),于2017年9月转让给他人, 转让价1万元。问:转让该固定资产的损失如何进行企业所得税税前扣除?答:根据国家税务总局公告2011年第25号文规定,企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失, 应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。 该公司转让的自用小汽车于2012年3月购买,依据《企业所得税法实施条例》中第六十条规定的固定资产最低折旧年限“飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年”,其在2017年9月转让,超过企业所得税法规定的汽车最低使用年限,应以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除损失。反之,若该公司转让的固定资产未达到使用年限的非正常报废清理损失则应通过专项申报方式申报扣除。 综上所述,固定资产处置损失进行企业所得税税前扣除关键还是看该固定资产是否“达到或超过使用年限而正常报废清理”,再来决定是应该清单申报还是专项申报。注意:日前国家税务总局发布国家税务总局公告2018年第15号文,公告要求“企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”这就要求企业财务人员具有职业判断能力,企业的税收风险也会大大提升。
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